黃浦律師講解走私普通貨物、物品罪的立案追訴標準

　　大家應該都知道“代購”這個行業(yè)，但是這個行業(yè)如果不小心就有可能會涉嫌走私，比如說買賣一些煙、酒、個人電腦之類的，如果達到一定的數(shù)額，或者達到相應的立案標準的，就會成立走私普通貨物、物品罪，那么本罪的起訴標準是什么呢？跟著黃浦律師一起來看。

　　（一）論走私普通物品罪起訴的具體依據(jù)

　　我國刑法第一百五十三條第一款規(guī)定：走私本法第一百五十一條、第一百五十二條、第三百四十七條規(guī)定以外的貨物、物品的，根據(jù)情節(jié)輕重，依照下列規(guī)定處罰： （一）走私貨物、物品，偷逃應繳稅額五十萬元以上的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處應繳稅額一倍以上五倍以下罰金。情節(jié)特別嚴重的，依照本法第一百五十一條第四款的規(guī)定處罰。（二）走私貨物、物品，偷逃應繳稅額在十五萬元以上不滿五十萬元的，處三年以上十年以下有期徒刑，并處應繳稅額一倍以上五倍以下罰金；情節(jié)特別嚴重的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處偷逃應繳稅額一倍以上五倍以下罰金或者沒收財產(chǎn)。（三）走私貨物、物品，偷逃應納稅額五萬元以上不滿十五萬元的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處應納稅額一倍以上五倍以下罰金。根據(jù)上述規(guī)定，自然人走私普通貨物、物品罪的立案追訴起點為：走私普通貨物、物品應納稅額在五萬元以上。

　　最高人民法院《關(guān)于審理走私刑事案件具體應用法律若干問題的解釋》第十條第二款明確規(guī)定了單位走私普通貨物、物品罪：單位犯走私普通貨物、物品罪的.并且偷逃應繳稅額在二十五萬元以上不滿七十五萬元的，對單位判處罰金，并對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，處三年以下有期徒刑或者拘役；偷逃應繳稅額在七十五萬元以上不滿二百五十萬元，情節(jié)嚴重的，處三年以上十年以下有期徒刑；偷逃稅款二百五十萬元以上，情節(jié)特別嚴重的，處十年以上有期徒刑。因此，單位走私普通貨物、物品罪的立案追訴起點是：走私普通貨物、物品應納稅額在二十五萬元以上。最高人民法院《關(guān)于審理走私刑事案件具體應用法律若干問題的解釋》第十條規(guī)定了單位走私普通貨物、物品罪的定罪量刑標準，與個人走私不同。這主要是由于司法實踐中，單位走私普通貨物、物品犯罪的數(shù)額和數(shù)量往往很大。如果對個人犯罪適用相同的量刑標準，那么對犯此罪的單位適用最高量刑級別，實際上使其他量刑級別形同虛設(shè)；同時，結(jié)合1988年1月21日全國人大常委會頒布的《關(guān)于懲治走私罪的補充規(guī)定》，對單位和個人走私普通貨物、物品犯罪規(guī)定了不同的定罪量刑標準。因此，區(qū)分單位和個人走私普通貨物、物品的定罪量刑標準更為合適。

　　最高國家人民對于法院、最高發(fā)展人民檢察院、海關(guān)總署《關(guān)于企業(yè)辦理走私刑事訴訟案件可以適用相關(guān)法律制度若干重大問題的意見》對單位和個人主義共同參與構(gòu)成走私普通貨物、物品罪的情形作了明確規(guī)定。根據(jù)該意見第20條的規(guī)定，單位和個人信息共同生活構(gòu)成走私普通貨物、物品罪的立案追訴標準為：（1）單位和個人因素共同走私偷逃應繳稅額為5萬元以上不滿25萬元，單位起主要影響作用的，對單位和個人數(shù)據(jù)均不追究刑事社會責任，由海關(guān)予以解決行政人員處理；（2）單位和個人經(jīng)濟共同走私偷逃應繳稅額為5萬元以上不滿25萬元，個人起主要功能作用的，對個人依照《刑法》有關(guān)部門規(guī)定追究刑事責任，對單位由海關(guān)予以教育行政系統(tǒng)處理；（3）單位和個人能力共同走私偷逃應繳稅額為5萬元以上不滿25萬元，但無法直接認定單位或個人起主要重要作用的，對個人和組織單位時間分別按個人網(wǎng)絡犯罪和單位會計犯罪的標準分析處理。

　　（二）司法行政機關(guān)可以運用通過上述標準時應注意的問題

　　為了更好地發(fā)揮上述標準的作用，在實踐中對走私普通貨物和物品罪的起訴還應注意以下幾點：

　　1.后續(xù)走私中應注意的問題

　　（1）利用自己購買的加工技術(shù)貿(mào)易進行登記工作手冊、特定減免稅批文等涉稅單證進口貨物信息行為的定性分析問題。根據(jù)我國最高人民對于法院、最高人民檢察院、海關(guān)總署《關(guān)于辦理走私刑事訴訟案件可以適用相關(guān)法律制度若干重大問題的意見》第9條的規(guī)定，加工產(chǎn)品貿(mào)易登記手冊、特定減免稅批文等涉稅單證是海關(guān)根據(jù)我們國家經(jīng)濟法律保護法規(guī)體系以及學習有關(guān)政策性規(guī)定，給予學生特定社會企業(yè)主要用于保稅貨物生產(chǎn)經(jīng)營風險管理和減免稅優(yōu)惠待遇的憑證。利用網(wǎng)絡購買的加工貿(mào)易登記手冊、特定減免稅批文等涉稅單證進口貨物，實質(zhì)是將一般國際貿(mào)易貨物偽報為加工貿(mào)易保稅貨物或者沒有特定減免稅貨物進口，以達到偷逃應繳稅款的目的，應當選擇適用《刑法》第153條以走私普通貨物、物品罪定罪處罰。

　　（2）加工貿(mào)易海關(guān)稽查欺騙確認。 根據(jù)最高人民法院、最高人民檢察院、海關(guān)總署《關(guān)于辦理走私刑事案件適用法律若干問題的意見》第十條規(guī)定，海關(guān)以虛假出口、虛假結(jié)轉(zhuǎn)、使用虛假單證等方式騙取保稅貨物、物品，造成國家稅收損失的， 情節(jié)嚴重的，依照刑法第一百五十三條的規(guī)定執(zhí)行。 走私普通貨物、物品罪追究刑事責任。

　　2.間接走私應注意的問題

　　關(guān)于間接走私，應當注意以下幾點： （一）根據(jù)最高人民法院《關(guān)于審理走私刑事案件具體應用法律若干問題的解釋》第八條規(guī)定，“直接向走私人非法收購其他走私貨物、物品”是指明知是走私人而向走私人非法收購其他走私貨物、物品；“內(nèi)海”包括海口的內(nèi)陸水域。根據(jù)《海關(guān)行政處罰實施條例》第六十四條規(guī)定，“合法憑證”是指根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定或者國際運輸慣例，船舶及其人員必須持有的證明其運輸、攜帶、購售貨物、物品的真實性、合法性和有效性的商業(yè)單證、運輸單證以及其他有關(guān)證明和文件。(2)不是所有的間接走私都按照走私普通貨物、物品罪定罪。直接向走私人非法收購國家禁止的貨物，或者在內(nèi)海、領(lǐng)海、界河、界湖運輸、收購、銷售國家禁止的貨物的，按照走私貨物的種類定罪處罰，分別適用刑法第一百五十一條、第一百五十二條、第三百四十七條的規(guī)定；直接向走私人非法收購國家不禁止的走私貨物、物品，或者在內(nèi)海、領(lǐng)海、界河、界湖運輸、收購、出售國家限制的貨物、物品，數(shù)額較大又沒有合法證明的，依照刑法第一百五十三條的規(guī)定定罪處罰。(3)間接走私的量刑標準是數(shù)額較大。根據(jù)最高人民法院《關(guān)于審理走私刑事案件具體應用法律若干問題的解釋》第八條規(guī)定，數(shù)額較大是指應納稅款五萬元以上。

　　3.對走私以及普通企業(yè)貨物、物品罪主觀方面故意的認定

　　（1）主觀意圖中的“知知識”識別。 走私普通貨物、物品罪要求行為人具有走私的主觀意圖，即行為人知道自己的行為是走私行為，希望或允許有害結(jié)果發(fā)生。 《最高人民法院、最高人民檢察院、海關(guān)總署關(guān)于辦理走私刑事案件適用法律若干問題的意見》第五條對走私主觀意圖中的“知情”作出了詳細規(guī)定。 在走私的主觀故意中，“知道”是指行為人知道或者應當知道自己從事的行為是走私。 有下列情形之一的，除有證據(jù)證明確有欺騙行為外，可以視為“故意”：（一）利用專用設(shè)備或者運輸工具走私貨物或者物品；（二）未經(jīng)海關(guān)同意，在碼頭、海（河）岸運輸（〈駁船）或者買賣非法進出境貨物或者物品。 （三）提供合同等虛假商業(yè)文件， 委托他人辦理通關(guān)手續(xù)的發(fā)票、證件；（四）委托他人代為辦理進口（出口）業(yè)務，應納稅額明顯低于正常貨物進口（出口）業(yè)務；（五） 因同一走私行為受到刑事處罰或行政處罰；（六）其他有證據(jù)證明的情形。

　　（2）走私犯罪中對走私對象不是“明知”的案件的認定；在司法實踐中，只能證明行為人具有走私的“知識”，而被扣押的走私貨物，并不具有“知識”的知識性質(zhì)。對此，《最高人民法院、最高人民檢察院、海關(guān)總署關(guān)于辦理走私刑事案件適用法律若干問題的意見》第六條規(guī)定，走私犯罪嫌疑人主觀上有走私犯罪意圖，但走私具體對象不明確的，不影響走私犯罪的構(gòu)成，應當根據(jù)走私的實際對象定罪處罰。但是，如果有證據(jù)證明犯罪人受到欺騙，對走私對象有錯誤認識的，可以從輕處罰。

　　（3）是否以主觀盈利為目標。 根據(jù)刑法的規(guī)定，一般走私普通物品罪不要求行為人主觀牟利。 走私普通物品進出境的行為人雖然是為了牟利，但不能作為走私普通物品罪的主觀要件之一。 根據(jù)刑法第154條的規(guī)定，下列走私行為在我國主觀上必須具有“以營利為目的”的目的。 《最高人民法院、最高人民檢察院、海關(guān)總署關(guān)于辦理走私刑事案件適用法律若干問題的意見》第十三條對銷售獲利的解釋如下："銷售獲利。 是指在海關(guān)監(jiān)管下銷售保稅貨物和特殊貨物，主觀上獲取非法利益的人。

　　4.走私數(shù)額的確定

　　(1)直接走私的走私金額相對容易認定。無論是自然人還是單位，都是以走私普通貨物、物品的應納稅額來確定。需要注意的是，1997年刑法改變了《全國人大常委會關(guān)于懲治走私罪的補充規(guī)定》中以“走私貨物、物品總值”為基數(shù)的計算方法，改為“偷稅”。

　　（2）后續(xù)進行走私犯罪數(shù)額的認定因走私活動對象的不同而有所了解不同。第一，走私保稅物流貨物的數(shù)額。保稅進口貨物在進境時是無須向海關(guān)企業(yè)繳納中國關(guān)稅的，一旦出現(xiàn)行為人將批準進境的來料加工、來件裝配、補償技術(shù)貿(mào)易的原材料、零件、制成品、設(shè)備等保稅國際貨物在境內(nèi)公司銷售自己牟利，就必須經(jīng)海關(guān)行政許可并按照我國貨物價額補繳全部通過關(guān)稅，否則就構(gòu)成一個走私普通商品貨物、物品罪。因此，走私保稅對于貨物的數(shù)額問題應是其應補繳的全額關(guān)稅。第二，走私特定減免稅貨物、物品的數(shù)額。國家發(fā)展基于學生一定的政策，對某些部分貨物、物品在進境時減收或免收相應的關(guān)稅，如果沒有行為人將這些影響貨物、物品在境內(nèi)市場銷售信息牟利，就必須經(jīng)海關(guān)工作許可并補繳當初減收或免收的關(guān)稅，否則就構(gòu)成包括走私普通產(chǎn)品貨物、物品罪。因此，走私特定減免稅貨物、物品的數(shù)額標準應是我們國家可以在其進境時所減免的稅額。

　　（3）間接走私數(shù)額的認定。根據(jù)《刑法》第155條的規(guī)定，間接走私普通企業(yè)貨物、物品數(shù)額存在較大的，構(gòu)成一個走私普通中國貨物、物品罪。而“數(shù)額具有較大”是指走私普通商品貨物、物品價額較大發(fā)展還是指走私普通銷售貨物、物品應繳稅額影響較大？依據(jù)我國最高實現(xiàn)人民對于法院《關(guān)于審理走私刑事訴訟案件沒有具體分析應用相關(guān)法律制度若干重大問題的解釋》第8條的規(guī)定，“數(shù)額相對較大”是指應繳稅額5萬元通過以上。因此，間接走私數(shù)額的計算，也是以走私普通貨物、物品的應繳稅額為標準。

　　5.應繳稅額的范圍問題及其相關(guān)計算

　　（1）應納稅額范圍。 《最高人民法院關(guān)于審理走私刑事案件具體適用法律若干問題的解釋》第六條“應納稅額”是指進出口貨物、物品應繳納的進出口關(guān)稅和海關(guān)代表進口環(huán)節(jié)征收的稅款。 “偷逃應納稅額”，按照走私發(fā)生時海關(guān)批準的適用稅法、稅率、匯率和完稅價格計算，并以海關(guān)出具的證明為準。 根據(jù)《最高人民法院、最高人民檢察院、海關(guān)總署關(guān)于辦理走私刑事案件適用法律若干問題的意見》第十二條，走私犯罪嫌疑人為銷售走私貨物實際繳納走私貨物增值稅的， 已繳納的增值稅，經(jīng)查實偷運貨物應納稅額后，不得從應納稅額中扣除。 因為走私犯罪嫌疑人在走私活動完成后，通過開具增值稅專用發(fā)票和繳納增值稅，以銷售走私貨物為目的，在流通領(lǐng)域取得非法收入的手段。 開具增值稅專用發(fā)票違法。

　　（2）應繳稅款的計算。根據(jù)進出口關(guān)稅的規(guī)定，對進出口貨物按照從價、從價或者國家規(guī)定的其他方式征收關(guān)稅。從價稅的計算公式為： 應納稅額 = 應納稅價格 × 關(guān)稅稅率，從價稅的計算公式為： 應納稅額 = 商品數(shù)量 × 單位稅額。進口貨物的進口關(guān)稅按從價稅率計算。進口關(guān)稅的計算公式是： 進口關(guān)稅數(shù)額 = 完稅價格 × 進口關(guān)稅稅率。

　　進口貨物的完稅價格由海關(guān)以該貨物的成交價格為基礎(chǔ)審查確定，包括該貨物運抵中華人民共和國境內(nèi)輸入地點之前的運輸、相關(guān)費用和保險費。①進口貨物的成交價格，是指賣方將該貨物銷售至中華人民共和國境內(nèi)時，買方為該貨物的進口向賣方實際支付和應付的、按照《進出口貨物完稅價格海關(guān)審批辦法》的規(guī)定進行調(diào)整的總價格，包括直接支付價格和間接支付價格。進口貨物的成交價格不符合《海關(guān)審定進出口貨物完稅價格辦法》的規(guī)定，或者成交價格無法確定的，海關(guān)在了解有關(guān)情況并與納稅義務人協(xié)商一致后，按照下列方法審定該貨物的完稅價格：貨物成交價格的相同估價方法；貨物類似交易價格的估價方法；折扣價的估價方法；價格評估方法的計算；合理的方法。②進口貨物的運費按實際支付的費用計算。進口貨物的運價無法確定的，海關(guān)應當按照貨物實際運輸成本或者貨物進口時運輸行業(yè)公布的同期運價（金額）計算運價。運輸工具作為進口貨物自行進境的，海關(guān)在審查確定完稅價格時，不單獨計算運費。③進口貨物的保險費按實際支付的費用計算。進口貨物的保險費無法確定或者未實際發(fā)生的，海關(guān)按照總價的3%加運費繳納。計算保險費，公式如下：保險費=（價格+運費）× 3% 0。

　　加工貿(mào)易進口料件或者其制成品應當納稅的，海關(guān)應當按照下列規(guī)定審核確定完稅價格：①進口時應當納稅的加工進口料件，以申報進口料件的成交價格審核確定完稅價格；②進口料件或者其制成品（包括殘次品）內(nèi)銷時，海關(guān)應當以該料件的原進口成交價格為基礎(chǔ)審查確定完稅價格。料件的原進口成交價格無法確定的，海關(guān)應當以與內(nèi)銷申報同時或者大約同時進口的相同或者類似貨物的進口成交價格為基礎(chǔ)審查確定完稅價格；③加工進口料件或者其制成品（包括殘次品）內(nèi)銷時，海關(guān)應當以與內(nèi)銷申報同時或者大約同時隨料件進口的相同或者類似貨物的進口成交價格為基礎(chǔ)審查確定完稅價格；加工企業(yè)在國內(nèi)加工過程中產(chǎn)生的邊角料或者副產(chǎn)品，以海關(guān)審查確定的國內(nèi)價格為完稅價格。加工內(nèi)銷貨物的完稅價格不能按照上述規(guī)定確定的，海關(guān)應當按照合理的方法審查確定。

　　減免稅進口貨物需要納稅的，以海關(guān)審核確定的貨物進口原價為完稅價格，不含折舊價值。 計算公式為：海關(guān)價值=海關(guān)確定的原進口時貨物價格（<1－納稅時實際進口時（月）/監(jiān)管期）。 12)。 上述計算公式中“補稅時實際進口時間”按月計算，不足一個月但超過15天的，按月計算，不超過15天的，不計算。

　　出口貨物的完稅價格由海關(guān)根據(jù)貨物的成交價格確定，包括貨物裝船前運至中華人民共和國出口基地的運輸費用、有關(guān)費用和保險費。但是，其中包括的出口關(guān)稅數(shù)額應當扣除。

　　（三）辦理走私普通貨物、物品刑事案件應納稅額的核定。根據(jù)《最高人民法院、最高人民檢察院、海關(guān)總署關(guān)于辦理走私刑事案件適用法律若干問題的意見》第三條規(guī)定，辦理走私普通貨物、物品刑事案件，走私案件管轄的海關(guān)應當出具涉嫌走私貨物、物品偷逃稅款海關(guān)核查證明（以下簡稱核查證明）。海關(guān)出具的《核銷單》經(jīng)走私犯罪偵查機關(guān)、人民檢察院和人民法院審查確認后，可以作為辦案的依據(jù)和定罪量刑的證據(jù)。走私偵查機關(guān)、人民檢察院、人民法院對核查證明有異議的，或者已核查的偷稅事實發(fā)生變化，認為需要進行補充核查或者重新核查的，可以要求原出具核查證明的海關(guān)進行補充核查或者重新核查。走私犯罪嫌疑人、被告人、辯護人對查證有異議，向走私犯罪偵查機關(guān)、人民檢察院或者人民法院申請重新查證的，走私犯罪偵查機關(guān)、人民檢察院或者人民法院可以再次核準。重新驗證應由專人進行。

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